Виды расходов усн. Расходы, учитываемые при УСН «Доходы минус расходы»: что можно учесть в расходы, а что нельзя. Совмещение УСН с иными налоговыми режимами

При УСН ставка налога зависит от объекта налогообложения. А на упрощенке объект «доходы минус расходы» можно учитывать затраты, состав которых ограничен. Все подробности смотрите в этой статье.

Гость, получите бесплатный доступ к программе БухСофт

Полный доступ на месяц! - Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки "Системы Главбух".

УСН доходы минус расходы 2019 года: что важно знать

1. Справочник доступен, когда в Личном кабинете/Реквизиты установлена упрощенная система налогообложения.

1. Суммы, отраженные в справочнике по умолчанию, не подлежат изменению. Для добавления собственного вида поступлений или затрат нажмите кнопку «Добавить» . В открывшемся окне укажите:

• номер счета/субсчета, который будет использоваться при формировании операции;
• раздел Книги доходов и расходов, в котором будет отражаться операция с выбранным видом поступления/затрат;
• содержание операции;
• аналитику, если она предусмотрена.

1. Добавленную сумму можно изменить по кнопке «Изменить» .

Признание расходов при «упрощенке»

Любые затраты, учитываемые при УСН , должны быть обоснованы, подтверждены «первичкой» и оплачены, причем целью таких трат обязательно должна быть предпринимательская деятельность, то есть получение прибыли.

При работе на доходно-расходной «упрощенке» затраты признаются в большинстве случаев кассовым методом.

Датой оплаты считается поступление средств фирме или предпринимателю наличными, на банковский счет или иным способом. Также оплатой считается взаимозачет с контрагентом, в результате которого долг перед ним уменьшается. Если «упрощенец» платит валютой, например, при расчете с иностранной организацией – валютным нерезидентом России, то такие затраты при «упрощенке» нужно перевести в рубли. Уплаченную валюту пересчитывают по курсу Банка России на дату признания затрат.

Подробнее о моментах признания затрат при расчете налога УСН доходы минус расходы 2019 г. читайте в таблице 5.

Таблица 5. Признание трат

Актуальные КБК УСН доходы минус расходы

Вносить налоговые платежи в России фирмы и предприниматели в большинстве случаев должны в безналичной форме. Чтобы внести безналичный платеж, необходимо подать в банк правильно заполненное платежное поручение.

Порядок заполнения платежного поручения установлен Банком России и является обязательным для налогоплательщиков. Учитывая, что в данном документе насчитывается более 20-ти реквизитов, оформлять его сейчас проще автоматически – например, в программе БухСофт.

Проверить коды КБК, которые проставляются 104-м поле платежного поручения, можно по таблице 6.

Таблица 6. КБК УСН доходы минус расходы

Пример 5

ООО «Символ» просрочило годовой платеж на пять дней, в связи с чем пришлось уплатить пени. Бухгалтер указал в платежках следующие коды: по сумме налога – КБК 18210501021011000110, по сумме пеней – КБК 18210501021012100110.

Шаг 1. Вносить налоговые авансы в течение года.

Уплаченные авансом суммы засчитываются в счет итоговой суммы платежа по завершении отчетного года.

Шаг 2. Сдать декларацию.

Шаг 3. Внести платеж по завершении года.

Крайние даты перечислений для фирм и предпринимателей совпадают со сроками по сдаче деклараций.

Ограничения по работе на «упрощенке»

При работе на «упрощенке» налогом облагаются либо поступления, либо поступления за вычетом затрат – по разным налоговым ставкам. Один из двух вариантов налогообложения выбирают по своему желанию фирмы и предприниматели, показатели деятельности которых укладываются в лимиты, установленные Налоговым кодексом для упрощенного режима налогообложения. Это ограничения по:

• доля участия других фирм в уставном капитале «упрощенца»;
• виду деятельности, который ведет организация;
• численности наемных работников (она не может превышать определенной величины);
• стоимости основных средств (она ограничена законом);
• сумма полученных поступлений.

Пример 6

Единственный владелец ООО «Символ» Н.И.Крапивина 23-го апреля продала 30-процентную долю в уставном капитале «Символа», работающего на «упрощенке», фирме «Монолит». После чего 23-го октября того же года «Монолит» перепродал эту 30-процентную долю участия независимому физлицу.

В данном случае в течение года требование о минимальной доле участия для применения «упрощенки» было нарушено. И хотя на конец года 100 процентов уставного капитала «Символа» владеют физлица, тем не менее «Символ» не может работать на УСН с начала 2 квартала.

Среди субъектов предпринимательства, которым «упрощенка» запрещена, числятся:

• фирмы, имеющие филиалы;
• организации и ИП – производители подакцизной продукции;
• организаторы азартных игр;
• нотариусы;
• микрофинансовые структуры
• фирмы и предприниматели на ЕСХН и т.д.

В 2019 году лимиты, препятствующие работать на «упрощенке», таковы:

• средняя численность наемного персонала – не более 100 человек;
• остаточная стоимость основных средств – не более 150 млн рублей.

Налогооблагаемые поступления для работы на «упрощенке» не должны превышать лимит, рассчитанный нарастающим итогом с начала года:

• чтобы перейти на «упрощенку» – не более 112,5 млн рублей за первые девять месяцев года;
• чтобы оставаться на «упрощенке» – не более 150 млн рублей по итогам любого отчетного периода по УСН.

В величину налогооблагаемого дохода для сравнения с лимитом включают поступления от реализации, внереализационные поступления и авансы, полученные после перехода на «упрощенку» с общей системы налогообложения по методу начисления.

Ставка налогового платежа

Ставки платежа различаются в зависимости от того, какой объект налогообложения избрали для себя фирма или предприниматель:

• до 6% - если облагаются поступления без уменьшения на сумму затрат;
• до 15% - если облагаются поступления за вычетом затрат.

Власти в регионах России могут устанавливать в субъектах РФ пониженные налоговые ставки:

1. По «доходной упрощенке» ставку можно снизить до 1%.
2. По УСН доходы минус расходы - до 5%.

В Крыму и в Севастополе снижать ставку налога разрешено до 3%. Кроме того, региональные власти могут предоставить отдельным ИП налоговые каникулы, снизив ставку по УСН до нуля. Речь идет о следующих сферах деятельности:

1. Социальной сфере.
2. Научной сфере.
3. Оказании бытовых услуг гражданам.
4. Производственной сфере.

Мы уже не раз обсуждали различные системы налогообложения, которые может выбрать себе предприниматель в качестве основы для ведения бизнеса.

Теперь же стоит подробнее остановится на упрощённой системе. А именно на том её виде, который предполагает расчёт налогов исходя из разницы доходов и расходов фирмы.

УСН на сегодняшний день одна из самых популярных систем, особенно для тех предпринимателей, которые только начинают покорять мир бизнеса.

Она позволит свести к минимуму выплаты по налогам и ведение отчётности. В основе, как и в любой отличной от стандартной системы - замена различных налоговых сборов одним единственным платежом. Так, предпринимателю на «упрощёнке» можно будет забыть (за исключением некоторых случаев) о таких налогах, как НДФЛ, налог на прибыль, НДС, налог на имущество.

Кто может действовать по УСН

Естественно, работать любой организации по этому виду налогообложения нельзя. Вот основные требования:

• Доход предприятия за год не превышает 213 750 000 рублей (на 2017 год).
• Штат не содержит более 100 человек.
• Доля иных фирм в деятельности компании не более 25 процентов.
• Стоимость основных средств - не более 150 миллионов рублей.

Кто не может переходить на «упрощёнку»

• Фирмы с представительствами и филиалами.
• Страховщики.
• Банковские организации.
• Фирмы, действующие на рынке ценных бумаг.
• Ломбарды.
• Производственники подакцизной продукции.
• Те, кто добывает и продаёт полезные ископаемые.
• Компании из ниши азартных игр.
• Те, кто работает по ЕСХН.
• Нотариальные конторы и адвокаты.
• Те, кто является участником раздела продукции.
• Не отвечающие лимитам описанным в предыдущем разделе.
• Бюджетные компании.
• Компании с иностранного рынка.
• Агентства по занятости.

Объект налогообложения для УСН

По УСН предусмотрено два варианта, которыми может воспользоваться предприниматель. Точнее выбрать один из них как основу для своей коммерческой деятельности.

1. Если налог рассчитывается только по доходам, то ставка составит 6 процентов.
2. Если за основу расчёта принимается разница между доходами и расходами, то ставка предусматривается в размере 15 процентов.

Одни из этих вариантов нужно выбрать самостоятельно в процессе перехода на «упрощёнку».

И именно о втором варианте налоговой базы и поговорим дальше, а также приведём примеры расчётов по ставке.

Доходы минус расходы

Что нужно знать в первую очередь, так это то, что на ставку при этом варианте налоговой базы влияет региональный фактор. То есть ставка по сути дифференцирована.

В некоторых регионах предусмотрено льготное понижение по действующей ставке до 5 процентов. Все изменения регулируются также на региональном уровне. Если есть необходимость узнать, какая ставка действует конкретно в вашем или другом регионе, потребуется посетить местное отделение налоговой.

Примечание: действующая ставка будет устанавливаться на момент начала налогового периода.

В 2014 году ставка по УСН (при системе доход минус расход) в ЯНАО была установлена на уровне пять процентов для всех видов коммерческой деятельности. В то же время, в Воронежской области и на Алтае действовала ставка в пять процентов только для определённого направления бизнеса.

Расчёт налоговой базы

Нужно понимать, что когда система подразумевает отчётность не только по доходам, но и по расходам, предпринимателю сложнее вести деятельность, потому что нужно постоянно держать под контролем своевременность предоставления данных и все подтверждающие документы.

Поэтому все расходы, которые совершило предприятие в течение отчётного периода должны быть подтверждены конкретной документацией.

Чем-то расчёт будет походить на расчёт налогового платежа по прибыли фирмы. И есть конкретные факторы риска, если вы определённые расходы не планируете вносить в отчётность. Как и обратное действие.

Если сотрудники налогового управления посчитают, что определённые статьи расходов не могут быть признанными с вашей стороны, а сумма будет вычтена из общего расчёта, то налог естественно увеличивается.

А если будет увеличен налог, который вы уже оплатили, то соответственно будет начислена сумма к уплате, которую вы недоплатили - недоимка. А вместе с ней и пеня. И может дойти до штрафа.

Штраф в таком случае, согласно статье 122 НК , составит 20 процентов от той суммы, которую нужно будет доплачивать.

Поэтому, главное - знать и понимать все правила ведения отчётности по этой системе налогообложения и чётко им следовать. Тогда можно будет избежать непредвиденных и дополнительных расходов на пустом месте.

Выгода же именно этого варианта УСН при том, что отчётность вести на порядок сложнее, заключается в снижении налога к уплате, а следовательно - повышению показателя чистой прибыли. Поэтому, если ваша деятельность подразумевает большие расходы, то именно такой вариант станет более выгодным.

Важно! Выгодность подразумевается только тогда, когда предприниматель может документально подтвердить все затраты предприятия, которые пойдут в учёт. И расходы должны быть не меньше шестидесяти процентов от уровня доходов.

Если показатель расходов будет меньше этой цифры, то стоит крепко подумать, принесёт ли такой вариант вам действительно стоящую прибыль. Или может быть правильнее будет пользоваться системой «доходы».

Выбор одного из двух вариантов - выбор исключительно самой фирмы. Но если вдруг вы понимаете, что ошиблись с выбором, то перейти на другую линию расчёта налогов можно один раз за год.

В том случае, когда предприниматель уже работает по УСН, то заявление о переходе должно подать до 31 декабря. Тогда со следующего года будет проходить расчёт по новой системе.

Если же вы только регистрируйте право на ведение предпринимательской деятельности, то заявление на конкретную систему обложения налогами нужно подавать в период первых тридцати дней после регистрации.

Учёт прибыли при расчёте налогов

Регламентирующим актом в этом процессе является стать Налогового Кодекса номер 346.15 .

По структуре действий, процесс учёта схож с тем, который ведётся в системе расчёта только по доходам.

Что относится к реализационным доходам:

• Выручка от услуг и продажи товаров, которые были произведены фирмой.
• Когда реализуются имущественные права.
• Те доходы, которые происходят из реализации выкупленных товаров.

Что относится к внереализационным доходам:

• Когда доход идёт от имущества (а также прав, услуг, работ), полученного на безвозмездной основе.
• Когда средства фирма получает после выплат штрафов и компенсаций по нарушенным обязательствам. Причём неважно, были ли эти выплаты признаны необходимыми судом, или самой виноватой стороной.
• Процентные средства от предоставленных кредитов и займов.
• Доход, полученный от процессов долевого участия в деятельности сторонних фирм или товариществ.
• Доход от аренды или субаренды.
• Доход, полученный от того, что вам списываются платежи по кредиторскому долгу.

Все полученные доходы должны проходить учёт по кассовому принципу. То есть тогда, когда денежные средства непосредственно приходят на конкретный счёт или в кассу фирмы.

После поступления эти средства должны быть учтены в книге учёта доходов и расходов (подробнее об этом вы можете узнать из нашей статьи «Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) для ИП на УСН»). Отражать следует по той дате, по которой следует сам приход.

Учёт расходов, которые влияют на уменьшение доходов

• Приобретения ОС (основные средства). К этому пункту относится всё, что требуется для осуществления деятельности: оборудование, здания и так далее.
• Ремонт и операции по обслуживанию ОС.
• Перечисление заработной платы.
• Осуществление выплат в небюджетные фонды, а также выплаты больничных пособий, командировочных и так далее.
• Расходы на приобретение производственного сырья или составляющих товаров.
• Расходы, которые несёт фирма при закупке в дальнейшем перепродаваемого товара.
• Средства, потраченные на уплату аренды, лизинговых, кредитных обязательств. Также сюда можно отнести таможенные сборы.
• Расходная часть по затратам на организацию бухгалтерского учёта, оплата аутсорсинговых услуг, нотариальной работы, адвоката, юриста и проч.
• Транспортные издержки.
• Суммы налогов за исключением самого налога по УСН.

Примечание: Оборудование, которое покупает компания в качестве уставного капитала в процессе регистрации предпринимательского права не будет учтено как затратная часть. А потому выгоднее будет сделать следующим образом: внести минималку по уставному капиталу (это сумма в размере 10 тысяч рублей). А когда эта сумма будет превышена, приобрести приборы уже за счёт фирмы, а не денег учредителей.

Подтверждение расходов с помощью документации

Как мы уже писали выше, все расходы, которые вы планируете к учёту в расчёте налогового сбора, должны иметь документальное подтверждение и будут относиться к зоз-эконом части деятельности фирмы.

На вопрос, почему проверка может отказаться в принятии некоторых расходов ответ прост. Это происходит обычно в том случае, если появляется сомнение в экономической целесообразности конкретной траты. Если вы не сможете подтвердить необходимость, то вычет будет заблокирован, а вам придётся переплачивать.

Компания, которая работает в сфере оптовой торговли покупает не грузовик для перевозки товара большими партиями, а легковой автомобиль (да ещё какого-нибудь люксового класса). Вопрос со стороны налоговиков будет полностью оправдан. А объяснить руководитель этот интересный факт вряд ли сможет.

Именно поэтому не все расходы подходят для того, чтобы их принимали к вычету из доходной базы. Иначе будут грозить штрафы. Будьте внимательны с этой частью.

Важно! Согласовывать с налоговым органом решение принимать или не принимать тот или иной расход фирмы к учёту, не нужно.

То есть вы сами решаете, делать это или нет. Но и ответственность за последствия решения будет полностью на вас.

Документы, которыми нужно подтверждать расходную часть относится:

1. Товарная накладная по форме Т-1 и акт выполненных работ.
2. Документ, подтверждающий факт оплаты. Это может быть платёжка или чек (кассовый, товарный)

Важно! Документация, которая является подтверждающей расходы, должна храниться в архиве фирмы не менее 4-х лет.

Также не забывайте ставить в книге учёта расходов и доходов дату совершения оплаты.

Особенности при расчёте налога

Чтобы расходную часть можно было зачесть в расчёт налога, требуется соблюдения двух факторов:

• Должен быть факт оплаты со стороны фирмы.
• Должен быть факт реализации покупателю (то есть товар должен оказаться в собственности того, кто его купил). И неважно, была при этом оплата или нет.

И проблемы могут возникнуть в том случае, если товар приобретается расчётом в несколько этапов. То есть, если оплата идёт по частям. Поэтому тут важно определить долю расходов исходя из доли платежа за товар.

Материальные расходы

Здесь важны следующие нюансы: если фирма приобретает материальные ценности, оплату производит в одном квартале, а получает товар только в следующем, то дата получения товара и будет важна для отображения в учёте. Иными словами, отображаться расходы будут также во втором квартале.

Расходы, которые идут на приобретение ОС

Как уже было сказано выше, к основным средствам будут относиться те товары, которые необходимы для деятельности фирмы - здания, оборудование, земельные участки, инструменты т другое.

Главное, чтобы стоимость была не менее 40 тысяч рублей, а срок использования - от года.

Чтобы отразить в учёте, понадобится факт полной оплаты и введения в эксплуатацию.

Компания приобретает станочное оборудование, но оно пока не используется, потому что нет подходящих условий. Этот факт не позволит фирме потраченную сумму занести в категорию совершённых расходов, потому что нет факта эксплуатации.

То есть учёт будет вестись именно с того момента, как средство, товар или прибор будет введён работу.

Но с другой стороны, финансы, которые пойдут на ремонт оборудования, или его обслуживания также можно относить к расходам, которые уменьшат налоговую базу (главное, не забыть, что для подтверждения этого также нужны документы).

Недобросовестные фирмы

Одной из причин, почему налоговая будет отказывать в принятии суммы к расходной части может стать выявления в ваших отчётностях так называемых «левых» компаний, или же подставных фирм. Важно помнить, что ответственность за работу с контрагентами на вас, поэтому нельзя будет сослаться на незнание.

Увы, хотя и нет регламентирующего этот порядок документа, но вы должны сами проверять тех, с кем работаете. И даже, если вы до этого ни в чём противозаконном замечены не были и имеете белую и пушистую историю сдачи отчётностей и уплаты налогов, при выносе решений роли этот факт не сыграет.

Нарушением может быть признаны случаи, когда:

• Фирма не имеет права на ведение предпринимательской деятельности. Проще говоря - не зарегистрирована.
• Когда компания пользуется поддельными или утерянными кем-то документами.
• Не существует ИНН, который предоставляет компания, а сама компания не числиться в реестре.
• Юридический адрес не настоящий.
• Когда фирма имеет нарушения по срокам сдачи деклараций или оплаты.

Минимальная ставка по налогу

Да, в отношении УСН можно говорить о наличие минимально возможного налога, который необходимо будет заплатить. Рассчитывается она исходя из дохода, полученного за конкретный период. Эту сумму необходимо умножить на 1 процент (статья 346.18 НК).

И да, в этом случае учитываются только доходы без расходной части. Минимальный налог по квартальному значению считать не нужно.

Если фирма получила за год работы прибыль в размере 1 200 000 рублей. А после расчёта налога сумма к оплате составляет 10 тысяч рублей, то нужно учесть минимальное значение налога. То есть прибыль умножить на 1 процент, что даст значение в 12 тысяч рублей. Соответственно, налог нужно будет платить именно такой.

Сроки сдачи

Официальный срок уплаты налога - год. Но при этом никто не отменяет ежеквартальную необходимость платить авансовые платежи (до 25 числа послеотчётного месяца).

Итог

Чтобы сделать правильный выбор между вариантами УСН, нужно учесть специфику вашей деятельности и планируемые показатели по доходам и расходам. Желательно обращаться за помощью к специалисту, способному всё разложить по полочкам, но даже если вы поймёте, что неверно приняли решение, то сможете один раз в году поменять систему. Главное помните, что действовать всегда нужно в рамках регламентирующего закона, а незнание не освободит вас от последствий.

УСН относится к самому приоритетному режиму налогообложения. Несмотря на значимое количество преимуществ, система не лишена и недостатков.

ИП доходы минус расходы как вести учёт интересует каждого бизнесмена, зарегистрировавшегося на упрощённой системе налогообложения. Режим не требует массовой сдачи отчётности, но имеет установленные законодательством лимиты и обязательные требования при .Кроме того, для ИП, работающего на такой системе, есть правило для исчисления единого налога, которое действует в интересах государства, а не самого предпринимателя.

Особенности УСН

Любой ИП, официально зарегистрированный в ФНС, может выбрать для ведения деятельности упрощённую форму налогообложения.

Действующие ИП могут перейти на упрощёнку в следующих случаях:

1. Общий доход за год не превышает 150млн руб.
2. Штат персонала не более 100 человек.
3. ОФ на балансе фирмы не могут превышатьустановленную сумму в размере150 млн руб.

Не имеют права вести учёт на УСН:

1. Фирмы, получающие прибыль за счёт азартных игр.
2. Компании на ЕСХН;
3. Адвокаты и юристы, занятые частной деятельностью.
4. Кредитные, финансовые и инвестиционные фирмы.
5. Переход на упрощёнку с нарушением основных правил, закреплённых законодательством РФ (с. 346.12 НК РФ).
6. Компании, зарегистрированные за территориальными границами России и фирмы с иностранным капиталом.
7. Страховые.
8. Фирмы, занятые в производстве подакцизной продукции.

Для ИП, решившего вести свой бизнес на упрощённой системе налогообложения необходимо ознакомиться с особенностями данного режима:

• отчётным периодом является год;
• в бюджет оплачивается один налог;
• сдача ежегодной декларации;
• расчётналога по ставке от 5 до 15% на объекте «доходы минус расходы» и 6% на «доходах».

Совместимость с УСН.

Планируя деятельность на УСН с совмещением других налоговых режимов, необходимо руководствоваться информацией со статьи 346.18 НК РФ.

Преимущества и недостатки

Упрощёнка – это система налогообложения с минимумом документооборота при ведении учёта и оптимизацией налогов.

Данный режим имеет огромное количество преимуществ:

1. ИП, ведущие свою деятельность на УСН, уплачивают только один налог, в отличие от общего режима, при котором необходимо оплатить НДС, налог на прибыль, имущественный налог и т.д.
2. Упрощёнку можно совмещать с другими формами налогообложения.
3. В ФНС нужно сдавать только декларацию по итогам отчётных периодов.
4. Право выбора системы налогообложения. Можно работать по ставке 6 % на «доходах» и 15 % на «доходах минус расходы».
5. Учёт настолько прост, что ИП могут вести его самостоятельно, без помощи со стороны специалистов, предлагающих бухгалтерские услуги.

Несмотря на достаточное количество плюсов, система имеет и ряд недостатков:

На практике, упрощенцы намного реже сталкиваются с претензиями со стороны сотрудников налоговой службы по сравнению с предпринимателями, трудящимися на ОСНО.

Почему так происходит:

1. ИП на УСН освобождены от уплаты НДС. Соответственно контроль ФНС за корректностью полученных и уплаченных сумм практически не осуществляется.
2. Для предпринимателей законодательно регламентируется список затрат, которые они могут применять при расчёте налога. Поэтому оспорить неправомерность действий при осуществлении подобной операции будет крайне сложно.
3. ИП на упрощённой системе освобождён от уплаты налога на прибыль, а значит вероятность возникновения вопросов по убыткам сведена к нулю.

Согласноприведённой информации, можно смело сделать вывод, что упрощёнка один из самых лучших режимов налогообложения для небольших компаний. Более того, современная практика показывает, что основная часть предпринимателей выбирает УСН.

1% пенсионного взноса от превышения доходов в 300 тыс. р. можно включать в затраты следующего периода, причём проводить данную процедуру можно не сразу. Применить возможностьможно в течение последующих 10 лет.

Объект доходы

Выбор в пользу объекта «доходы» обоснован в случае, если деятельность у ИП не связана с большими расходами, которые могут быть использованы при снижении налоговой нагрузки.

На УСН «доходы» учитываются суммы поступлений денежных средств по сделкам, а также переуступке прав и погашении задолженности.

При формировании данных на упрощёнке бизнесмен:

1. Ведёт учёт первичной бухгалтерии по полученным доходам – выписки с расчётных счетов и приходные кассовые ордера.
2. Учитывает уплаты страховых взносов с ЗП, листы временной нетрудоспособности наёмного персонала и личные платежи.

КУДиР предприниматели должны вести в соответствии со строгим порядком. Кроме этого, следует вести учёт основных средств и нематериальных активов, такая информация необходима в случае перехода на общий режим налогообложения по собственному желанию бизнесмена или при учёте лимита на УСН. На объекте «доходы минус расходы» ведение книги также является обязательной процедурой при ведении учёта.

Объект доходы минус расходы

Налоговый учёт дляИП на упрощёнке с объектом «доходы минус расходы» ведётся с обязательным использованием КУДиР (книги учёта доходов и расходов).

Книгу необходимо заполнять, придерживаясь следующих правил:

1. Доходы и расходы отражаются согласно регламентированному перечню по статье 346.15 и 346.16 Налогового Кодекса РФ.
2. Данные записываются по порядку с итогом за отчётную дату. Подтверждаются документально.
3. Изменения записываются аналогично, но с использованием знака «минус».
4. Данные подтверждающих документов (дата, номер и т.д.) отображаются в сведениях, на основании которых введены значения.
5. Все разделы, которые относятся к учёту дохода и расходов, ОС, убытков и затрат, применяемых для снижения налогооблагаемой базы должны быть заполнены в соответствии со строгим порядком.
6. Книга учёта формируется полностью за весь отчётный период, в независимости от того, работало ли предприятие или деятельность отсутствовала.

Данные, на основании которых заполняется КУДиР, используются для расчёта величины налога при оплате платежей по УСН на аванс и расчёте с государством по итогам отчётного периода. Общие показатели отражаются в годовой декларации.

Контроль полученной информации осуществляется налоговой службой, основные критерии проверки заключаются в следующем:

• подтверждение достоверности и правильного оформления при заполнении декларации;
• определение верного учёта доходов;
• документальное подтверждение затрат;
• правильность расчёта налога УСН по налоговым и отчётным периодам.

Заполнение книги разрешено осуществлять как в письменном (бумажном) виде, так и электронном с последующей распечаткой. Формируется документ по годовому периоду, затем подшивается и заверяется индивидуальным предпринимателем.

Каждый новый отчётный год требует заполнения новой книги, в независимости от того, только открылсяИП или работает уже достаточно длительный срок. Заверять книгу в налоговом органе не нужно.

Отчётность

ИП, на упрощёнке, освобождены от огромного количества бухгалтерских отчётов. Достаточно производить правильный расчёт доходов на режиме по ставке 6% и доходов/расходов при налоговой ставке 15% и 1% за превышение 300 тыс. р.

ИП на УСН без наёмного персонала

На упрощёнке без работников сдаётся только один отчёт – годовая декларация по единому налогу. В нём подводятся итоги прошедшего периода, а именно: декларируются доходы, и если требует режим налогообложения, то и расходы.

Форма годовой декларации на УСН «доходы» и «доходы минус расходы» одинаковая. Срок сдачи отчётности приходится на конец апреля следующего года за отчётным периодом. Если дата выпадает на выходной день, то предоставление декларации переносится на первый рабочий. В 2019 году он приходится на 3 мая.

Каждому предпринимателю, чтобы снизить вероятность возникновения лишних вопросов со стороны сотрудников ФНС, следует разработать форму регистра и утвердить её в учётной политике предприятия. Это важный документ, так как на основе сведений по расходам и доходам, приведённых в нём заполняется годовая декларация.

ИП на УСН с наёмным персоналом

У ИП, использующих труд наёмных работников ведение учёта значительно усложняется. Помимо годовой декларации необходимо вести кадровую документацию, производить расчёт зарплаты, начислений страховых взносов ИП и сотрудников, удержания НДФЛ, а также сдавать множество отчётов.

Отчётность по наёмным сотрудникам:

Ознакомиться со сроками уплаты налога и сдачи отчётности ИП на УСН с наёмными работниками можно с помощью налогового календаря, регулярно публикуемого на официальном сайте ФНС.

Правила сдачи годовой декларации на УСН

Предоставлять декларацию в ФНС можно несколькими способами:

1. Лично в налоговом органе.
2. По доверенности, заверенной нотариально.
3. Через официальный сайт ФНС.
4. Заказным письмом через почту России.

Порядок расчёта единого налога на УСН «доходы минус расходы» по ставке 15%.

За отчётный год бизнесмен получил выручку в размере 17млнрублей, на расходы пришлось 15 млн рублей.

Налогооблагаемая база составляет 2млнр. (17 млн - 15 млн).

Сумма обязательства, подлежащая уплате в бюджет равна 300 тыс. р. (2 тыс. р. х 0,15 (15%)).

Рассчитываем сумму минимального налога (17млнх 0,01 (1%))=170тыс рублей. Оплатить необходимо 300 тыс.рублей, так как сумма минимального налога ниже, чем расчёт налогового обязательства.

Предприниматель, выбравший на УСН объект «доходы минус расходы» не имеет права уплачивать в бюджет менее 1% от полученного дохода, даже если сумма исчисленного обязательства оказалась меньше.

Ответственность за налоговые нарушения

При несвоевременной подаче декларации с просрочкой более 10 дней налоговая инспекция вправе оштрафовать предпринимателя и заблокировать расчётный счёт в банке.

Просрочка сдачи отчёта влечёт наложение штрафа в размере от 5 до 30% от суммы неоплаченного налога за полный или неполный месяц, но не меньше чем на 1000 рублей.

Помимо наложения штрафа начисляется пеня, которая насчитывается как процент, равный 1/300 от ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату возникновения просрочки.

Неуплата единого налога или занижение налоговой базы повлечёт штраф в размере от 20 до 40% от рассчитанной суммы обязательства.
Кроме несвоевременной уплаты или сдачи годовой декларации, штрафы применяются и со стороны Пенсионного фонда за предоставление недостоверной информации или допущенные ошибки в отчётности.

Плата за нарушения:

1. 6-НДФЛ. Просрочка на срок от 30 дней предполагает наложение штрафа в размере 1000 рублей. Каждый несданный документ оценивается в 500 р.
2. За ошибки или несданный отчёт по форме 2- НДФЛ предпринимателюнеобходимо будет заплатить от 100 до 1000 рублей.
3. Несвоевременное предоставление отчёта СЗВ-М предполагает уплату штрафа в размере 500 рублей за каждого наёмного сотрудника. Причём отчёт должен сдаваться не позже истечения 30-дневного срока после приёма сотрудника на работу, вне зависимости присутствует факт задержки по выплате заработной плате персоналу или нет.

За отказ от исполнения требований со стороны Росстата предполагается наложение штрафа в размере от 10000 до 20000 рублей.

Переход бизнеса на онлайн-кассы

Предприниматели, которыеведут учёт на УСН с объектом «доходы минус расходы», обязаны перейти на кассовое онлайн обслуживание до 1 июля 2019 года.

Процесс перевода бизнеса на онлайн-кассы

Прежде чем заняться заменой кассового аппарата, ИП лучше заранее поинтересоваться у специалистов в области ККТ о том, можно ли доработать старую технику. Если это сделать невозможно, то смело приступайте к поиску подходящего кассового аппарата.

Для этого потребуется:

1. Перед приобретением проверьте, входит ли кассовый аппарат в перечень разрешённых ККТ со стороны налоговой службы.
2. Продумайте график по замене ЭКЛЗ (электронная контрольная лента защищённая).
3. Обеспечьте торговую точку надёжным интернет соединением для бесперебойной работысистемы.

После покупки кассового аппарата нового поколения снимите с учёта прежний в налоговой инспекции. Выберите оператора фискальных данных и заключите с ним договор на обслуживание, затем приступайте к процедуре регистрации онлайн-кассы.

Несмотря на то, что подобное нововведение привнесло в деятельность предпринимателей немало хлопот, приобрести и зарегистрировать «новую» кассу придётся. Штраф за несвоевременное выполнение данного требования приравнивается к сумме от 3000 р.

Способы перевода бизнеса на кассы нового поколения

Действие по плану – приобретение и заблаговременная подготовка торговых точек к непосредственному использованию онлайн-касс.

Преимущества способа:

• закупка оборудования заранее помогает избежать излишней наценки со стороны продавца;
• оценка и подбор лучших операторов фискальных данных;
• наличие времени, которое потребуется для обучения персонала работе на новом аппарате.

Недостатки:

• оборудование к моменту начала ведения кассовой деятельности по новым правилам может устареть или снизиться в цене;
• выделение денежных средств на покупку ККТ в значительном объёме за короткий промежуток времени;
• невозможность отреагировать на внезапные изменения в законодательстве, если таковые произойдут.

Действие по ситуации – оперативное оснащение торговых точек кассами нового поколения перед вступлением постановления в силу.

Преимущества способа:

• выбор новейшего аппарата с дополнительными функциями;
• своевременная реакция на непредвиденные изменения в законе.
• вероятность возникновения дефицита на хорошие модели «в наличии»;
• высокая загруженность ОФД и специалистов по настройке ККТ;
• обучение сотрудников в ускоренном режиме;
• возможная смена интернет-провайдера и переподключение коммуникаций.

Согласно вышеприведённой информации, плановый подход к установке онлайн-касс имеет больше преимуществ в отличие от ситуационного способа. Но каждый предприниматель должен выбирать для себя вариант, который выгоден ему.

Для большинства ИП всегда стоит вопрос о том, как сделать правильный выбор системы налогообложения. УСН на «доходах минус расходы» имеет немало преимуществ, особенно если бизнесмен работает самостоятельно без привлечения помощи со стороны наёмного персонала. Кроме того, предприниматель, нацеленный на расширение своего дела с очень высоким уровнем дохода в перспективе, всегда сможет изменить режим налогообложения, выгодный ему в определённый период времени.

Более того, ИП может одновременно совмещать разные налоговые системы для ведения нескольких направлений бизнеса.

Для того чтобы не ошибиться в выборе системы налогообложения, начинающим предпринимателям лучше обращаться к опытным специалистам, которые с лёгкостью учтут все нюансы вида деятельности и предложат оптимальные варианты.

Стандартный налог УСН по доходам минус расходы, считается по ставке в 15%, но региональные власти имеют право делать ставку ниже установленного уровня, до 5%. Преимуществом данного варианта УСН выступает дифференцированная налоговая ставка, что позволяет получать перспективы рациональной налоговой нагрузки в процессе ведения предпринимательской деятельности.

Следует сказать о том, что данная ставка не считается какой-то льготной, соответственно, для ее применения не нужно будет предоставлять в налоговую инстанцию никаких дополнительных документов.

Организации обязаны платить данный налог исключительно посредством безналичного перечисления установленной суммы средств. При этом, подтверждением уплаты будет платежное поручение. Организациям закон запрещает осуществлять уплату налога наличными средствами. Рекомендуется предварительно открыть расчетный счет, и уже посредством него осуществлять все необходимые оплаты.

Законодательство четко определяет структуру упрощенного расчета налога с полученного дохода. При этом, основным элементом налогооблагаемой базы становится чистая прибыль предприятия. Тем не менее, все расходы, которые организация может включить в список для расчета, должны быть подтверждены документально, а самое главное, список расходов, которые можно включать в расчет определяется на законодательном уровне. В статье 346.16 НК РФ, указан закрытый перечень расходов, которые могут быть включены в расчеты. Это значит, что иные варианты расходов, которые возникают в работе предприятия, включать в расчет налогооблагаемой базы нельзя. Обоснование документально - одно из основных правил, которое определяет возможность проверки реальности расходов в процессе определения налоговой базы. К расходам к примеру можно отнести все затраты на приобретение материалов, приобретение основных средств. Также можно включать расходы банка и расходы на оплату работы сотрудников, включая командировки и пр. То есть, все расходы, которые относятся к стандартному типу, непременно учитываются законодателем. Другие расходы, которые не определены в перечне, не могут считаться основой для расчета налогооблагаемой базы.

При условии минимальной ставки, данный вариант оплаты налоговых сборов считается идеальным. Казалось бы, платить определенный процент с полученного «чистого» дохода более выгодно, чем оплачивать иные варианты налогов. Тем не менее, особенностью данного налога считается то, что все расходы нужно будет подтверждать документально. Чтобы рассчитать налогооблагаемую массу, вам нужно будет суммировать полученную прибыль за определенный, отчетный период времени, и отчислить с полученной суммы исключительно те расходы, по которым у вас есть официальная документация. Например, накладные на товар.

Основной сложностью налогоплательщика при использовании данной системы налогообложения считается непризнание налоговой структурой тех или же иных расходов, которые указываются в декларации. Если налоговая служба не согласится с суммой налогооблагаемой базы, то будет сформирована проверка. Если вы не сможете доказать наличие расходов, то формируется недоимка, а на сумму недоимки насчитывается пеня и накладывается штраф.

Например, предприятие сдает декларацию, в которой указывается на то, что общая сумма прибыли составила 100 тыс. рублей, из них 90 тыс. рублей были потрачены на работу предприятия, то есть, являются расходами. Основной суммой налогооблагаемой массы выступает сумма в 10 тыс. рублей. При этом, указывается на то, что предприятие на закупку сырья потратило 20 тыс. рублей, на приобретение товаров, которые использовались для перепродажи использовалось 30 тыс. рублей, на услуги бухгалтера было потрачено 5 тыс. рублей, на услуги связи 5 тыс. рублей, на приобретение офисной техники в виде принтера и компьютера 20 тыс. рублей, и 10 тыс. рублей потрачены на приобретение кофеварочной машины для офиса. В результате камеральной проверки, налоговая учла все расходы, кроме расхода на приобретение кофеварочной машины, так как данное приобретение не относится к предпринимательской деятельности. Кроме того, налоговая структура признала необоснованными затраты на бухгалтера, так как на предприятии работает постоянный сотрудник на должности бухгалтера, и сумма ЗП данного сотрудника входит уже в основные расходы предприятия.

В результате этого признано, что сумма расходов предприятия составила 75 тыс. рублей, соответственно, расчет налога должен быть осуществлен с суммы 25 тыс. рублей. По сути, предприятие уже оплатило налоговые сборы, поэтому, формируется недоимка. Налоговая инстанция сообщает о необходимости уплатить дополнительные средства в виде налога. В данном случае, предприятие обязано оплатить не только основную сумму налога, но еще штраф и пеню. Если предприятие несогласно с результатами проверки налоговой инстанции, то формируется возможность подать исковое заявление в суд.

Данный режим налогообложения рассчитан на правильный подсчет основной суммы, на основании которой рассчитывается сумма налога. Естественно, в первую очередь нужно будет исчислить доход. По сути, учитывается вся прибыль, которая появляется в результате реализации, а также в результате иных действий. Принято к доходам относить:

• Выручку, которая получается путем реализации продукции собственного производства, или же посредством предоставления определенных услуг;
• Также включается в доходы выручка, которая получается путем реализации товаров, которые были ранее закуплены для перепродажи;
• Также учитывается выручка, получаемая путем реализации всех имущественных прав.

В сумму выручки принято включать все средства, которые были получены авансовыми платежами и предоплатой. Те выплаты, которые осуществляются в счет предстоящих поставок продукции или же товаров, или же выполнения четко определенных услуг.

Также законом определена необходимость учета таких, внереализационных доходов:

• Все имущество, а также имущественные права, которые были получены в результате безвозмездного дара или же договора пользования;
• Все суммы пени, штрафов и переплат, которые были получены в результате нарушений условий договора между партнерами. Также учитываются все суммы, которые начисляются посредством судебного решения, например, суммы компенсационных выплат;
• Если компания предоставляет займы и кредиты, то уплачиваемые проценты должны учитываться в качестве дохода. Также предприятие учитывает все доходы, которые получаются в результате долевого участия, доходы от сдачи имущества в аренду, а также все суммы, которые касаются списания кредиторской задолженности.

Например, предприятие получило сумму прибыли в размере 30 тыс. рублей в результате оказания определенных услуг населению, 10 тыс. рублей были получены путем реализации товаров (перепродажа), 40 тыс. рублей предприятие получило благодаря тому, что сдает часть своего помещения в аренду. Все указанные данные суммируются, и получается, что общая сумма доходов составляет 80 тыс. рублей.

Следует отметить, что учет доходов по данной системе осуществляется кассовым методом. В данном случае, датой учета дохода считается дата поступления денежных средств на банковский счет предприятия или же в кассу. Если речь идет об имущественных правах, то датой получения данных прав считается дата, когда были оформлены все соответствующие документы. Все суммы доходов непременно должны быть указаны в специальной книге, причем обязательно указывается дата их получения.

Как уже говорилось, законодатель достаточно четко определяет все данные, которые касаются расчета налоговой базы с учетом тех или же иных видов расходов. Так, все виды расходов определены законом, и другие варианты расходов просто невозможно вписать в декларацию. Кроме всего прочего, налоговая инстанция обязательно производит камеральную проверку, в результате которой становится очевидным, какие именно расходы являются нецелесообразными, а также не могут быть учтены в процессе расчета налогооблагаемой базы.

Какие расходы учитываются:

• Расходами признаются все средства, которые предприятие потратило на приобретение нематериальных активов, а также основных средств. Например, приобретение печи для выпечки булочек, которые предприятие будет реализовывать. Это основной вид расхода, который учитывается в декларации;
• Непременно учитываются расходы, которые определяют затраты предприятия на реконструкцию и ремонт основных средств. Например, ремонт магазина, в котором осуществляется реализация товаров. Это считается расход на предпринимательскую деятельность, так как качество ремонта влияет на покупательский спрос;
• Безусловно, к расходам относят все средства, которые предприниматель или же организация уплачивают своим сотрудникам. Учитывается ЗП, дополнительные выплаты в виде премий, а также средства, потраченные на уплату социальных взносов, страхования работников;
• Все платежи, которые связаны с таможенными сборами, лизинговые и арендные платежи. Например, предприятие оформило в лизинг машину для доставки пиццы, а также ежемесячно уплачивает определенное количество средств за аренду помещения. Все перечисленные расходы должны суммироваться и выступать основанием для снижения налогооблагаемой базы;
• Все средства, которые были потрачены на аудиторскую, нотариальную или же юридическую помощь, также включаются в расчет. Составление договора требует проработки с юристом, юристу уплачиваются средства за оказанную помощь, договор выступает основным элементом ведения предпринимательской деятельности;
• Также учитываются затраты на приобретение товара, который в дальнейшем будет перепродан, расходы на оплату сборов и налогов (при этом, сам единый налог не учитывается в расчетах), а также учитываются средства, которые были потрачены предприятием на транспортные услуги.

Пример расчета

Предприятие за отчетный период времени получило общий доход в размере 100 тыс. рублей. В качестве дохода учитывались средства, полученные от производства и реализации материалов - 50 тыс. рублей, доход в виде процентов от предоставленного кредита в размере 5 тыс. рублей, а также средства, которые были получены за предоставление услуг, в размере 45 тыс. рублей. При этом, на аренду помещения было потрачено 10 тыс. рублей, на закупку сырья 35 тыс. рублей, на оплату рабочим 25 тыс. рублей, на услуги бухгалтера, нотариуса и юриста - 5 тыс. рублей. Получается, что общий расход составляет 70 тыс. рублей. Сумма «чистого дохода» = 100 тыс. рублей - 70 тыс. рублей = 30 тыс. рублей. С данной суммы впоследствии будет рассчитан налог в соответствии с предусмотренной региональной ставкой.

По сути, в расчет принимаются те расходы, которые направлены на последующий процесс получения прибыли, они должны отражать явную цель направленности. Налоговая принимает в учет те расходы, которые могут быть документально оправданными. И не принимаются в учет те данные, которые, по сути, не имеют никакой связи с получением прибыли. Выше мы приводили пример за приобретение кофемашины. По сути, в работе офиса она является нужной, но в предпринимательской деятельности она участия никакого не принимает, а значит, не может считаться оправданным расходом.

Порой, в налоговой инстанции приходится «отвоевывать» расходы, но всегда можно опереться на определение Конституционного суда № 320-О-П, в котором говорится о том, что расходами признаются все траты предприятия, которые по своей сути были направлены на получение более существенной прибыли от деятельности, причем результат вложений не имеет значения. Даже если он не был достигнут, все равно затраты должны быть учтены.

На практике, налоговая инстанция весьма часто определенные расходы не принимает во внимание во время камеральной проверки. И отчасти, сотрудники правы, так как предприниматели нередко в расходы включают даже трату средств на собственные нужды, которые не являются существенными и не могут быть признаны расходом предприятия. Но, в других случаях начинаются нюансы, которые могут существенно влиять на окончательную сумму налогооблагаемой массы. Например, налоговая может не признать рациональным приобретение автомобиля представительского класса, в то время, как можно было приобрести более дешевый вариант. В тоже время, такие придирки не являются законными, и вы можете прекрасно отстоять свои права в суде.

Все затраты предприятия должны быть оформлены документально. Чтобы подтвердить свой расход нужно предоставить документ, который фактически доказывает факт проведения определенной хозяйственной операции. Например, товарная накладная. Второй документ должен подтверждать оплату данной накладной. Если производится безналичный расчет, то все расходы подтверждаются платежными поручениями, выпиской по счету или же квитанциями. Все документы, которые определяют расходы предприятия, должны храниться не менее четырех лет. Это поможет вам в дальнейшем избежать сложных ситуаций при необходимости предоставить доказательства своих затрат и обоснования суммы налогооблагаемой массы за тот или же иной период отчетности.

Доходы предприятия фиксируются кассовым методом, также производится процесс регистрации затрат. По сути, учитывать затраты можно после того, как совершается факт оплаты. Например, нельзя будет засчитать расходом предоставленный товар, по которому компания еще не осуществила оплату.

Расходы должны быть отражены в специальной книге учета. Причем обязательно указывается день исполнения своих обязательств. Учитывать можно будет сумму расходов по накладной тогда, когда будет проведен процесс оплаты.

Например, вы заказали товар в отчетном периоде и получили его. Но, расплата за товар осуществляется через две недели, а это значит, что расхода как такового нет, поэтому, данные по накладной будут указаны уже в следующем отчетном периоде, когда вы проведете оплату, и расход фактически будет сформирован.

Учитывается ли расход на покупку товаров для перепродажи?

Данные расходы признаются затратами на осуществление предпринимательской деятельности. Но, учесть такие затраты можно исключительно в том случае, если уже была произведена оплата, и все средства были перечислены на счет продавца.

В тоже время возникает масса нюансов в том случае, если оплата поставщику проводится поэтапно, когда партии товаров очень значительны. Тут нужно будет составлять дополнительную документацию, чтобы контролировать уровень расходов в каждый отдельный период времени.

Покупка товаров, которые в дальнейшем будут с наценкой реализованы предпринимателем - это затраты, которые используются при проведении расчета основной суммы, с которой впоследствии будет рассчитан налог.

Что будет, если расход больше дохода?

В статье 346.18 НК четко указывается, что существует такое понятие, как минимальная сумма налога. Такой налог должен уплачиваться исключительно в ситуациях, когда предприятие не получило никакой прибыли от своей деятельности. В качестве налога минимального типа принято считать один процент от суммы полученных доходов.

Такая сумма уплачивается в различных ситуациях:

• Если устанавливается, что за четко определенный период времени, предприятие понесло убыток, а дохода по сути не было сформировано. Такие данные могут возникнуть в том случае, если предприятие в отчетном периоде проводило процесс закупки сырья на будущее или же закупило значительное количество техники;
• Также минимальный платеж будет использован в случае, когда предприятие вышло по доходам и расходам на ноль. Прибыль не была сформирована, а расходы составили такое же количество средств, как и доходы.

Убытком считается сумма средств, которая была потрачена сверху суммы доходов, с учетом всех затрат, которые предприятие понесло за четко определенный налоговый период.

При формировании убытка, в дальнейшем возникает необходимость его списания. Убыток можно будет отразить в расходах, которые вы проведете по будущим отчетным периодам. Также можно формировать налоговую базу с учетом уменьшения суммы в течение 120 месяцев, которые следуют за периодом получения суммы убытка. При неоднократном процессе получения убытков, формируется необходимость осуществления переноса данных по убыткам в порядке очередности по всей документации отчетного плана. Нужно также сохранить все документы, которые смогли бы подтвердить наличие убытка, в случае осуществления проверки от налоговой инстанции.

По законодательству определяется необходимость предоставления декларации, которая отражает в себе данные дохода, расхода и общей налоговой массы один раз в год. Для организации устанавливается конечный период сдачи до 31 марта, а вот ИП должны сдать данный документ до 30 апреля.

Форма документа четко определена ФНС, на официальном сайте организации вы сможете найти актуальную форму декларации, а также советы и рекомендации, которые касаются вопроса заполнения.

В данной декларации есть раздел 2.2, именно в нем отражаются все данные, которые касаются полученного дохода предприятия, и затрат на деятельность предпринимательского типа. Что касается уплаты налога, то в данном случае предусматривается структура авансовых платежей.

Сразу же скажем о том, что данный налоговый режим имеет массу преимуществ, и для современных предпринимателей он является достаточно выгодным. Но, нельзя забывать о том, что вам нужно самостоятельно осуществлять контроль всех расходов и доходов. А также нужно детально изучить налоговый кодекс, чтобы знать, какие именно расходы включаются в расчет. Также нужно правильно относиться к документальному подтверждению расходов. Если вы не сможете предоставить документы, которые бы определили ваши затраты, то вы не сможете учесть данные затраты в документах. Например, вы использовали услуги электрика для наладки оборудования, но электрика не вызывали со службы, а использовали знакомого. Естественно, вы оплатили его труд, но он не может предоставить вам документ, который бы подтвердил ваши затраты. А это значит, что такие траты не учитываются в расчете налогооблагаемой базы.

Не забывайте также о том, что все расходы должны подтверждаться дважды. Вы должны иметь на руках документ, определяющий проведение операции хозяйственного типа, например, договор на предоставление услуг. А также должны иметь документ, который определяет, что вы провели оплату предоставленных услуг. Например, квитанция из банка. Также, вы должны быть готовыми к тому, что в налоговой службе вам придется подтвердить рациональность тех или же иных расходов. Если же налоговая инстанция не захочет воспринимать ваши доводы, то доказывать свою правоту придется в суде.

Выводы

Расчет общего дохода проводится путем суммирования всех вариантов полученной прибыли. Причем, в расчет берутся показатели тех данных, которые определяются работой предприятия - доход от продаж, от предоставления услуг, от выданных кредитов, от различных имущественных прав. Очень важным аспектом данной системы налогообложения считается то, что расчет налога проводится на основании «чистого» дохода. Из суммы полученной прибыли за отчетный период времени, нужно будет вычислить сумму расходов, которые были проведены в процессе отчетного периода. Что касается расходов, то законодатель по данному вопросу предоставляет достаточно жесткие требования и правила.

Установлено, что в качестве расходов можно включать только те затраты, которые установлены перечнем. Также формируется необходимость подтвердить все расходы документально. На каждый расход предоставляется два документа - один определяет хозяйственную операцию и ее проведение, второй - устанавливает факт оплаты. В случае, когда налоговая признает расходы необоснованными, можно уплатить разницу налога с пеней и штрафом, а если же вы не согласны с такими выводами, то стоит подать заявление в суд и доказать свою правоту.

Выбрав объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», плательщик УСН в 2019 году должен вести учет полученных доходов и понесенных расходов в КУДиР.

Доходы при УСН

В составе доходов упрощенца учитываются и (ст. 346.15 НК РФ). При этом доходы при УСН признаются по «кассовому» методу. Это означает, что датой получения доходов признается день поступления денежных средств, получения иного имущества или погашения задолженности другими способами (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Расходы при УСН

Перечень расходов, которые можно учесть на упрощенке, приведен в ст. 346.16 НК РФ и является закрытым. Это значит, что учесть можно не любые затраты, а лишь обоснованные и документально подтвержденные расходы, перечисленные в указанном перечне.

Так, к принимаемым при упрощенке расходам в 2019 году, к примеру, относятся:

• расходы на оплату труда (пп.6 п.1 ст.346.16 НК РФ), пенсионное и социальное страхование работников (пп.7 п.1 ст.346.16 НК РФ);
• расходы на приобретение основных средств (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
• расходы на услуги банка (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
• расходы на командировки (пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
• расходы на приобретение материалов (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и товаров (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

УСН «доходы минус расходы»: как вести бухгалтерию в 2019 году

ИП на упрощенке может не вести бухгалтерский учет (пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Организации-упрощенцы ведут бухучет в обычном порядке. При этом поскольку порядок признания доходов и расходов в бухгалтерском учете и для расчета налога по УСН различается, упрощенец должен вести налоговый учет. Для этого применяется Книга учета доходов и расходов (КУДиР) (Приказ Минфина от 22.10.2012 № 135н). Дополнительные налоговые регистры, которые упрощенец будет вести для определения своей налоговой базы, необходимо закрепить в .

Доходы минус расходы: какой процент налога

Ставка УСН с объектом «доходы минус расходы» составляет 15% (п.2 ст.346.20 НК РФ). При этом законом конкретного субъекта РФ эта ставка может быть снижена до 5%. Когда эта ставка может быть еще ниже, а также как считается минимальный налог по УСН, можно прочитать в . При расчете авансовых платежей по итогам отчетных периодов и налога за год упрощенец уменьшает сумму к уплате на ранее начисленные в этом году авансовые платежи. Как считать налог при УСН с объектом «доходы минус расходы», рассмотрим на примере.

Расчет УСН «доходы минус расходы»: пример

Организация находится на упрощенке с объектом налогообложения «доходы минус расходы». По данным КУДиР доходы за 1-ый квартал 2019 г. составили 625 000 руб., а расходы - 318 000 руб. Налоговая база за 1-ый квартал составляет 307 000 руб. (625 000 руб. - 318 000 руб.) Авансовый платеж за 1-ый квартал равен 46 050 руб. (307 000 руб. х 15%). Он должен быть уплачен в бюджет не позднее 25.04.2019.

За полугодие доходы организации составили 896 000 руб., расходы - 576 000 руб. Налоговая база составила 320 000 руб. Авансовый платеж равен 48 000 руб. После зачета авансового платежа за 1-ый квартал 2019 г. упрощенец должен доплатить налог по УСН по итогам полугодия не позднее 25.07.2019 в размере 1 950 руб. (48 000 руб. - 46 050 руб.).